Применение налоговых ставок зависит от кода доходов

Межрайонная ИФНС № 22 России по Московской области напоминает, что, начиная с налогового периода 2025 года, форма налогового уведомления включает единый расчет НДФЛ по всем основаниям, предусмотренным пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (приказ ФНС России от 20.08.2025 № ЕД-7-21/732@). Для целей применения налоговых ставок совокупные налоговые базы распределены по группам доходов. Коды группы доходов утверждены в Приложении № 4 к Приказу ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.

В связи с этим в налоговом уведомлении в новом разделе по графе «Налоговые ставки» указывается номер группы ставок соответствующей группы доходов, при этом группы доходов с кодом начиная от «04» до «11» (за исключением кода «08») объединены в «Иную группу», группа доходов с кодом «08» включена в «Первую группу».

Учитывая изложенное, в налоговом уведомлении отражаются следующие группы:

1. «Первая группа» (13/15/18/20/22%) для доходов, в частности, от осуществления трудовых обязанностей физическими лицами, в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании), в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, п. 3.1 ст. 224 НК РФ);
2. «Вторая группа» (13/15%) для доходов, например, дивидендов, от продажи имущества, операций с ценными бумагами, в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках (п.6 ст.210 НК РФ);
3. «Третья группа» (13/15%) для доходов в виде денежного довольствия и иных дополнительных выплат, связанных с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.), оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера, в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу там (пп. 6.1 и 6.2 ст. 210 НК РФ);
4. «Иные группы» (9, 15, 30, 35% налоговая ставка, установленная международным законодательством) для доходов, например, физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (пп. 2, 3, 5 и 6 ст. 224 НК РФ, ст. 232 НК РФ).